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Arbeitgeberdarlehen

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Steuerliche Auswirkungen eines Arbeitgeberdarlehen

Darlehen werden nicht nur von Banken gewährt, sondern u.a. auch von Arbeitgebern. Hierbei sind jedoch ein paar Dinge zu beachten. Denn der Arbeitgeber wird seinem Arbeitnehmer das Darlehen in aller Regel vergünstigt oder gar zinslos gewähren. Damit handelt es sich für den Arbeitnehmer um einen sog. geldwerten Bezug, der u.U. lohnversteuert werden muss. Grundsätzlich ist nur dann von einem verbilligten Darlehen auszugehen, wenn der Effektivzins den marktüblichen Zins unterschreitet. Der marktübliche Zins kann mit dem von der Deutschen Bundesbank zuletzt veröffentlichten Effektivzinssätzen angesehen werden oder an nachgewiesenes günstigeres Angebot. Der marktübliche Zins ist pauschal um 4% zu kürzen.

Arbeitnehmer von Kreditinstituten

Zur Berechnung des geldwerten und lohnsteuerpflichtigen Bezugs muss noch einmal unterschieden werden. Denn das Einkommensteuergesetz sieht für Dienstleistungen an den Arbeitnehmer (hier Kreditgewährung) einen Rabattfreibetrag von 1.080 Euro vor. Allerdings gilt dies nur, wenn der Arbeitgeber diese Dienstleistungen überwiegend gegenüber betriebsfremden Dritten erbringt. Bei Krediten kann sich das daher nur auf Kreditinstitute beziehen. Damit können die Arbeitnehmer von Kreditinstituten für die verbilligten Arbeitgeberdarlehen diesen Rabattfreibetrag in Anspruch nehmen. Zur Berechnung des Vorteils ist vom banküblichen Zinssatz auszugehen.

Andere Arbeitnehmer bzw. alle Arbeitnehmer

Sofern der Arbeitnehmer unter Berücksichtigung der o.g. Berechnung noch zu einem zu versteuernden Betrag kommt, ist von der Versteuerung jedoch abzusehen, wenn die Darlehensforderung am Ende des Lohnzahlungszeitraums weniger als 2.600 Euro beträgt. Für die anderen Arbeitnehmer, die nicht bei Kreditinstituten angestellt sind, kommt außerdem noch die Pauschalisierung der Lohnsteuer in Betracht, die dann der Arbeitgeber übernehmen kann. Dies ist jedoch nur bis 1.000 Euro Zinsvorteil möglich.

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